Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Несоответствие контроля качества сырья возврат поставщику проводки

Темы: Экспортный НДС Учет в производстве и торговле Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы, можно ли делать возврат товаров в режиме экспорта прокомментирует статья. Вопрос: Можно ли делать возврат товаров в режиме экспорта? Что в этом случае будет с входным НДС уплаченным на таможне при первичной поставке, не нужно ли его восстанавливать? В случае если поставщик предоставит замену товара придется ли повторно платить НДС на таможне при поставке этой замены?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как оформить и отразить в бухучете возврат материалов из производства на склад

Дальнейшее обнаружение несоответствия товара обязательным требованиям к качеству существенно осложняет работу бухгалтера. Традиционный подход таков: возврат товара, принятого на учет покупателем, является новым переходом права собственности, новым актом налоговой реализации. После завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю.

Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Соответственно, если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это рассматривается как еще один обратный переход права собственности, так как покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности уже к бывшему собственнику влечет возникновение всех обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара Письмо УФНС по г.

Москве от В противовес этой позиции можем привести лишь такой довод. Реализацией признается передача а не просто переход права собственности на товары. Реализация рассматривается как волевой акт. Например, кража не является реализацией. Точно так же возврат некачественного товара никоим образом не зависит от воли продавца, который в силу закона обязан принять товар. Поэтому существует мнение, что возврат бракованного товара нельзя расценивать как реализацию.

Налог на прибыль Если подходить к возврату товара как к новой реализации, получается, что поставщик не трогает ранее отраженную реализацию и у него формируются расходы на приобретение товара. Если бы товар имел надлежащее качество и в дальнейшем был реализован, налогоплательщик учел бы соответствующие расходы в налоговой базе при реализации товара пп. В рассматриваемой нами ситуации некачественный товар не подлежит реализации, а должен быть переработан либо уничтожен.

В первом случае нужно решать вопрос о признании стоимости возвращенного товара как стоимости сырья, во втором - как потери от брака. Однако расходы на приобретение некачественного товара, подлежащего уничтожению, по определению являются необоснованными и не могут быть признаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли см.

Письмо Минфина России от С таким подходом, пожалуй, сложно не согласиться. Трудно представить, чтобы организация по доброй воле закупала бракованный товар для утилизации по ценам, которые установлены на качественную продукцию ведь уплатить покупателю нужно именно ту сумму, которую он ранее внес поставщику.

В Письме от Во-первых, пересчет налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству: поскольку при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации соответствующего отчетного налогового периода на сумму выручки от реализации такого товара, а сумму расходов соответствующего отчетного налогового периода уменьшить на стоимость возвращаемого товара.

Во-вторых, отнесение стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем на основании п. Как видим, организации не нужно корректировать доходы и расходы прошлого периода, а на момент возврата следует признать расходы.

Минфин пишет о включении в расходы стоимости возвращенной продукции. Полагаем, что под ней подразумевается сумма, которую поставщик обязан выплатить покупателю сумма НДС, принятого к вычету на основании п. Добавим, что, поскольку расходы в виде стоимости бракованного товара здесь под ними понимаются расходы на его производство уже были учтены в налоговой базе периода его реализации, при дальнейшем его использовании в качестве сырья для переработки товара для продажи на сторону полученные доходы не уменьшаются на расходы.

Заметим, применение первого варианта не снимает с налогоплательщика задачи решить судьбу расходов на производство бракованного товара, ведь они были исключены из расчета налоговой базы при ее корректировке. По нашему мнению, эти суммы также формируют потери от брака в налоговом периоде возврата товара. Еще один вариант как альтернатива признанию потерь от брака - квалификация затрат по возмещению покупателю сумм, уплаченных за бракованную продукцию, реализованную в прошлом налоговом периоде, в качестве убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, то есть внереализационных расходов пп.

Такой вариант был предложен Минфином в Письме от В Постановлении от Таким образом, в налоговом учете налогоплательщик вправе не корректировать налоговую базу прошлого периода, а отражать расходы в текущем году, самостоятельно относя их к прочим или внереализационным.

Налог на добавленную стоимость В связи с тем что возврат некачественного товара, принятого покупателем на учет, рассматривается как обратная реализация, Минфин настаивает, чтобы покупатель выставлял счет-фактуру, регистрировал его в книге продаж и начислял НДС.

Только этот счет-фактура, по мнению чиновников, в силу п. Подобные рекомендации изложены в Письме от Именно они были проверены Высшим Арбитражным Судом и признаны соответствующими налоговому законодательству.

Пояснение финансисты дали такое: предлагаемый способ ничем не обременительнее других способов отражения операций по возврату товаров, но он позволяет продавцу принять к вычету НДС, начисленный при отгрузке, а покупателю - уплатить в бюджет суммы налога, ранее принятые к вычету.

Вместе с тем Минфин согласен, что нельзя обязать покупателя-"спецрежимника" выставлять счет-фактуру на возвращаемый товар начислять НДС на его стоимость также не следует и поэтому предлагает иной вариант обеспечения права на вычет НДС в таком случае. Поставщик должен действовать так, как будто товар не был принят на учет покупателем, то есть внести в счет-фактуру, выставленный при отгрузке, исправления на дату принятия на учет возвращенного товара и зарегистрировать исправленный документ в книге покупок.

Как указал суд, отсутствие выделенного НДС в счете-фактуре на возврат, как и то обстоятельство, что лицо, осуществившее возврат, не является плательщиком НДС, не может служить основанием для отказа в предоставлении вычета при возврате товара Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от Складывается парадоксальная ситуация.

С одной стороны, право на налоговый вычет у поставщика - плательщика НДС обусловлено фактом возврата товара и отражением в учете операций по корректировке. Закон не ставит право на вычет в зависимость от системы налогообложения, применяемой покупателем, возвращающим товар.

Кроме того, п. С другой стороны, Минфин настаивает на применении общих правил заявления налогового вычета п. Как видим, правила применения норм налогового законодательства не универсальны. Рекомендации Минфина, по сути, вынуждают поставщиков, не имеющих счета-фактуры на возврат от покупателей, заручаться документами, подтверждающими, что покупатель применяет спецрежим.

В противном случае при отсутствии счета-фактуры на возвращаемый товар поставщику будет отказано в налоговом вычете. Ответственность за действия покупателя - плательщика НДС, в нарушение требований п. После выхода Решения от Давайте посмотрим, как на практике арбитры разрешают спорные ситуации. Чаще всего можно встретить мнение, что возврат некачественного товара не является реализацией, следовательно, для применения налогового вычета не требуется счет-фактура от покупателя на возврат.

Некоторые арбитры исходят из положения "возврат некачественного товара не реализация" как из аксиомы Постановление ФАС ПО от Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть отсутствует сам факт перехода права собственности от продавца к покупателю. Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика после отражения в учете соответствующих операций по корректировке сторнирующие проводки , не используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по реализации товаров в связи с возвратом товаров или отказом от них, поскольку возврат товара - это мера ответственности продавца за поставленный брак, который не зависит от его воли Постановление ФАС ПО от Исходя из буквального толкования п.

Хотя не исключен и иной исход дела, как случилось с производителем алкогольной продукции, которому покупатели возвращали некачественный товар и не выписывали счета-фактуры на обратную реализацию. Мало того, что налогоплательщик не отразил суммы НДС с возвращенного товара в книге покупок как вычет , а отсторнировал в книге продаж в налоговом периоде возврата , он не имел счетов-фактур от покупателей.

Суды всех инстанций см. Обращаем особое внимание на то, что суд кассационной инстанции в мотивировочной части Постановления пояснил алгоритм действий налогоплательщика.

В бухгалтерском учете предъявленные к вычету суммы НДС, ранее начисленные и уплаченные организацией в бюджет с суммы реализации возвращенного товара, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Продажи", субсчет "Налог на добавленную стоимость".

Сумма НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, должна быть отражена в книге покупок в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которого был начислен НДС в бюджет с пометкой "возврат".

Как ни странно, суд фактически воспроизвел рекомендации, которые Минфин дал для ситуации, когда покупатель не принял товар на учет п. Возникает вопрос: если в книге покупок регистрируется собственный счет-фактура с пометкой "возврат", зачем поставщику счета-фактуры, выставленные на возвращенный товар покупателями? Кстати, арбитры не исследовали, какой налоговый режим применяли покупатели и вправе ли они были выставлять счета-фактуры.

Итак, какие рекомендации можно дать налогоплательщикам? Если товар вернули уже после приемки его покупателем то есть после принятия товара на учет покупателем и перехода права собственности , поставщик вправе применить налоговый вычет на основании п. Впрочем, второй вариант - для смелых налогоплательщиков, готовых отстаивать свое мнение в суде.

Как видим, несмотря на позицию ВАС окружные суды по-прежнему чаще всего не квалифицируют возврат товара как обратную реализацию для целей исчисления НДС. Бухгалтерский учет Какие записи следует произвести бухгалтеру организации-поставщика, получившей обратно от своих покупателей некачественный товар, когда понятно, что продавцы приняли его на учет?

Повторим, что эти записи - обязательное условие применения налогового вычета. По нашему мнению, наиболее релевантно внесение исправлений в учет. Иначе говоря, нужно сторнировать операции по реализации по аналогии с ситуацией, когда товар не был принят на учет. Данный порядок свидетельствует, что записи по реализации были ошибочными, так как право собственности на некачественный товар не перешло к покупателю коррелирует с той позицией, что возврат товара не является обратной реализацией.

В итоге на счет 43 "возвращается" себестоимость бракованной продукции и задолженность покупателя за отгруженный некачественный товар аннулируется.

Доходов и расходов в связи с этой операцией в учете поставщика не образуется см. В дальнейшем определяется судьба бракованной продукции и составляются необходимые записи в учете. Однако сторнирование возможно, только если возврат товара произошел до утверждения отчетности за год, в котором произошла отгрузка.

В противном случае исправление бухгалтерских записей прошлого года не производится. В том месяце, когда продукция была возвращена, бухгалтер использует счет 91 "Прочие доходы и расходы" и формирует прибыль убыток прошлых лет, выявленную в отчетном году см. Приказом Минфина России от Помимо формирования задолженности перед покупателем в виде стоимости возвращенного товара и применения налогового вычета по НДС, поставщик должен показать в учете полученный некачественный товар.

Необходимость этого обусловлена обязанностью поставщика обеспечить экспертизу, утилизацию или уничтожение некачественной пищевой продукции. Если же бракованный товар подлежит переработке или продаже на сторону в качестве сырья для переработки, то в учете должны быть отражены соответствующие доходы и расходы. Таким образом, полученную обратно некачественную продукцию следует признать для целей бухгалтерского учета материально-производственными запасами п.

В силу п. Пример 2. В III квартале г. При приемке претензий по качеству не было. Во II квартале г. Экспертиза показала, что причиной вздутия банок является брак в производстве. Стоимость некачественной продукции равна руб. По результатам экспертизы содержимое банок подлежит уничтожению, а тара продана специализированной организации в переработку за руб. Надеемся, данная статья поможет читателю составить свое мнение по проблемным моментам.

Возврат товара от покупателя: проводки

НДС — 18 руб. В этом же месяце товары были поставлены. Дебет 41 Кредит 60 — руб. Дебет 60 Кредит 41 — руб.

Дальнейшее обнаружение несоответствия товара обязательным требованиям к качеству существенно осложняет работу бухгалтера. Традиционный подход таков: возврат товара, принятого на учет покупателем, является новым переходом права собственности, новым актом налоговой реализации.

При выплате аванса поставщикам делается запись Дт Какие бухгалтерские записи были сделаны в учете предприятия-покупателя по данной поставке и выставленной претензии? Расчеты по внутрироссийским поставкам осуществляются в соответствии с правилами ведения безналичных расчетов в РФ. В соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товаров, несет ответственность за перевозку и т.

Учет готовой продукции, товаров (счета 40, 41, 42, 43, 45)

Темы: НДС Налог на прибыль Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы. Как в бухучете покупателя отразить возврат товаров после их принятия на учет. Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы. Для этого еще какой раздел НДС надо заполнять еще? Чтоб контрольное соотношение шло с прибылью. Возврат товара по причине наличия брака и после постановки на учет. При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель начисляет НДС.

Отражение возврата товара покупателем в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Если продавец не соблюдает указанные требования при организации поставки, то компания вправе вернуть продукцию или вовсе отказаться от поставки. В статье расскажем, как правильно отразить ситуацию в учете. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее. Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи.

Бухучет и отчетность Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, в частности, оформления первичных документов, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций?

.

Некачественный импортный товар

.

.

.

Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, Вопрос: Если возврат товара и НДС с прибылью не сходиться из за возврата товара поставщику. Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (​или заместитель начальника Управления оперативного контроля.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 4
  1. ciohangoku

    Доброго дня, буду вдячний за відео по тематиці: купівля в інтернет-магазинах закордоном. Що по закону зара актуально, і що планують робити(бачив репортаж про обмеження в ціні 100 євро). Тема цікава, в Україні є багато малих інтернет-продавців, котрі таким чином заробляють. Дякую

  2. Неонила

    Ну спасибо тебе!

  3. Максим

    Блин у нас снег валит и мороз , а у вас уже весна

  4. Владилен

    Русские люди, у вас есть только одна проблема . Путинская преступная банда .

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.