Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

На производстве испортилось сырье по вине работника какой использавать счет в бухучете

Все материалы рубрики 30 декабря Какие счета можно использовать для отражения в бухгалтерском учете личных денежных средств, вносимых и получаемых ИП с расчетного счета, а также денежных средств, связанных с ведением предпринимательской деятельности ИП ведет бухгалтерский учет? Можно ли применять в данной ситуации счет 75? По какой стоимости первоначальной или остаточной нужно отражать основные средства в протоколе заседания инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов годовой инвентаризации? Строительство осуществляется хозяйственным способом, впоследствии планируется привлечь средства дольщиков. Затраты на возведение электрощитовой не относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списываем то, что испортилось, и учитываем списание

НДС Для начала отметим, что п. Списание товаров в связи с невозможностью их использования в результате порчи к числу случаев, перечисленных в п. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам. При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются списываются , подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п.

Суд указал, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п. Согласно ст. Следовательно, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом. Таким образом, оспариваемый п. В отношении восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по товарам, в случае их дальнейшего выбытия в результате порчи и стихийных бедствий смотрите: постановления ФАС Московского округа от Обращаем Ваше внимание, что в последнее время позиция уполномоченных органов начала меняться.

Так, в письме Минфина России от В письмах ФНС России от В нем говорится, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России рекомендации, разъяснения ФНС России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Также считаем нелишним привести разъяснения, данные в п. В нем отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия списания имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий , необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п.

Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п.

Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также в ряде случаев изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по товарам, списанным в результате порчи от затопления, восстанавливать не требуется. Налог на прибыль Согласно п. Расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, согласно пп. Понятие естественной убыли дано в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли, утвержденных приказом Минэкономразвития России от Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований норм , устанавливаемых нормативными правовыми актами , являющаяся следствием естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товаров.

При этом следует учитывать, что к естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования абзац 6 Методических рекомендаций.

Таким образом, потери товаров, вызванные протечкой кровли на складе, не являются естественной убылью, поэтому на основании пп. В соответствии с пп. При этом технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Как видим, рассматриваемые нами товарные потери не связаны с особенностями технологического процесса и с особенностями процесса транспортировки, поэтому к технологическим потерям они не могут быть отнесены. Отметим также, что в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти пп. В рассматриваемой ситуации как таковой недостачи и хищений не было выявлено, а порча товаров вызвана протечкой кровли. Соответственно, в данном случае норма пп. Однако, по мнению финансового ведомства, данный пункт применяется только для целей налогообложения прибыли у производителя товара письмо Минфина России от То есть по данному основанию организация не может списать потери в виде бракованного товара, приобретенного для продажи или изготовления готовой продукции.

Норма пп. Природные чрезвычайные ситуации. Термины и определения ГОСТ Уполномоченные органы неоднократно отмечали, что в случае утилизации списания неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от Здесь же говорится, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Арбитражная практика свидетельствует о том, что организациям удается отстоять правомерность учета в составе расходов в целях налогообложения прибыли стоимость испорченных материальных ценностей. Судьями при рассмотрении таких споров устанавливается, во-первых, направленность расходов на приобретение этих ценностей на извлечение дохода, во-вторых, надлежащее документальное подтверждение расходов от их списания смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, и внереализационных расходов является открытым пп.

Так, например, в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от ФАС Северо-Западного округа в постановлении от В постановлении АС Северо-Кавказского округа от Необходимо отметить, что позиция уполномоченных в последнее время также начала меняться, в частности в отношении расходов на списание товаров с истекшим сроком годности письма Минфина России от Поскольку в рассматриваемой ситуации изначально МПЗ приобретались организацией для использования в деятельности, направленной на получение дохода, полагаем, что при надлежащем документальном оформлении организация может признать в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость списанных ценностей.

При этом мы не исключаем претензии налоговых органов при проверке. В то же время у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде.

Иными словами, решение об учете в расходах при исчислении налога на прибыль стоимости испорченных при хранении МПЗ организация должна принять самостоятельно. Напомним, что с целью снижения налоговых рисков организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за соответствующими письменными разъяснениями пп. При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп.

Рыночная стоимость, определенная с учетом физического состояния тех испорченных МПЗ, которые на основании решения комиссии организации могут быть использованы организацией или проданы с уценкой , на момент оприходования данных ценностей признается внереализационным доходом п. Рыночная цена данных МПЗ должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки. При последующей реализации указанных МПЗ или использовании в собственной деятельности их стоимость учитывается в составе расходов либо на момент реализации, либо на момент вовлечения в производство абзац 2 п.

Списание испорченного имущества

Другие формы Перед составлением акта о списании товара факт того, что товар был испорчен, каким-то образом поврежден, фиксируется в Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей ТОРГ Оба акта составляются комиссией, в которую входит как представитель администрации организации, материально-ответственное лицо так и другие специалисты, которые могут определить степень того, насколько испорчены товары. Документы утверждаются руководителем организации после того как акты подписаны всеми членами комиссии.

Налог на прибыль организаций Для целей налога на прибыль порядок списания товаров зависит от ситуации. Если у товаров истек срок годности, то их стоимость полностью учитывается в прочих расходах пп. Если товары материалы испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы пп.

Как учесть расходы на списание испорченного товара при исчислении налога на прибыль? Как уже было отмечено выше, списание товара, непригодного для использования, зависит от причин, в результате которых он подлежит утилизации: по истечении срока годности; ввиду непредвиденной ситуации пожара, аварии, наводнения и т. Истечение срока годности. При этом он обратил внимание, что расходы должны соответствовать требованиям п.

Учет срока годности

Поэтому целесообразно рассмотреть ситуацию, когда у заведения ресторанного хозяйства испортились сырье, приготовленные блюда или покупные товары. Давайте посмотрим, как это учитывать! Порча активов всегда приводит к тому, что они теряют свои потребительские свойства и, следовательно, перестают соответствовать критериям признания активом. И, значит, такие активы нужно списать с баланса и таким образом исключить из состава активов предприятия. Бухгалтерский учет Начнем с главного. В бухгалтерском учете такие расходы в периоде фактического списания активов отражаются: — для испорченного сырья: проводкой Дт — Кт для торгового метода и Дт — Кт для производственного метода ; — для испорченных блюд: Дт — Кт 23; — для испорченных закупаемых товаров: Дт — Кт , Если на испорченные ТМЦ была начислена торговая наценка, она списывается обратной проводкой Дт — Кт , При этом порча сырья, блюд и товаров может происходить как по объективным причинам, так и по вине работника, который мог не поставить продукты в холодильник, неправильно отрегулировать температурный режим, нарушить другие условия хранения.

Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

НДС Для начала отметим, что п. Списание товаров в связи с невозможностью их использования в результате порчи к числу случаев, перечисленных в п. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам. При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются списываются , подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от

Как уже было отмечено выше, списание товара, непригодного для использования, зависит от причин, в результате которых он подлежит утилизации: по истечении срока годности; по вине работника; ввиду непредвиденной ситуации пожара, аварии, наводнения и т.

Технологические потери "Расчет", , N 9 Производственный процесс в пищевой индустрии весьма сложен, именно поэтому учет такой деятельности имеет свои особенности. О технологических потерях и нормах естественной убыли в работе с продуктами питания, а также о методике учета хозяйственных операций рассказывает Юлия Лакша. Виды потерь Существует несколько видов потерь, которые несет предприятие, занимающееся производством пищевой продукции.

Списываем товары, не пригодные к реализации

Такой акт вам понадобится и при принятии материалов на ответственное хранение. ВЫВОД При оприходовании материалов важно сделать документ, во-первых, подтверждающий сам факт оприходования, а во-вторых, соответствующий правилам документооборота, установленным в вашей организации. Но бывает так, что переданные в цех или на рабочий участок сырье и материалы не были использованы для производства продукции.

Налоговый учет: расчет налога на прибыль Для расчета налога на прибыль порядок списания товаров зависит, опять же, от ситуации, при которой произошла порча продукции. Если у товаров истек срок годности, то их цена полностью учитывается в прочих расходах подп. Если товары испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы подп. Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом подп. Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включается во внереализационные расходы на дату составления документа компетентного органа, подтверждающего, что порча вызвана чрезвычайным происшествием стихийным бедствием, пожаром, аварией. Москве от 25 июня г.

Списание испорченного товара с учета

.

Если товар стал непригодным для использования в результате истечения срока его списана стоимость испорченного товара за счет виновных лиц; Если товары испорчены по вине работника, то их стоимость из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

.

Технологические потери

.

Приемка и списание материалов: оформляем документы

.

.

.

Нюансы списания испорченного (просроченного) товара

.

.

Комментариев: 2
  1. Сократ

    Прокомментируйте пожалуйста про поправки к данным законопроектам, а именно про налогообложения автомобилей старше 5 лет на украинской регистрации.

  2. unblotexac

    Сделаем парковки, нормальные дороги, поднимем зарплаты, поднимем с колен сельское хозяйство аграрий(расширим рынок сбыта кукурузы, масла, молочки, пшеницы). Дадим фермерам выгодные условия для работы с государством.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.